Должны ли фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения выставлять счета-фактуры?

По мнению Минфина, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками НДС, и потому не должны выписывать счета-фактуры покупателям.
В случае выставления покупателям счетов-фактур они обязаны, согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, уплатить НДС в бюджет. (Письмо Минфина РФ от 05/10/2007 N 03-11-05/238)

Кто рассчитывает сумму транспортного налога?

Транспортный налог рассчитывают налоговые органы на основании сведений, которые представляются им регистрирующими органами.
Сумма транспортного налога рассчитывается исходя из категории каждого транспортного средства, мощности его двигателя, по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации, с учетом налоговых льгот и времени владения транспортным средством.
Налоговые ставки в субъектах РФ разные Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в пределах определенных статьей 361 Кодекса, в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.
Налоговые ставки, указанные в статье 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Например, Законом Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции Закона Владимирской области от 07.11.2005 № 154-ОЗ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил ставка транспортного налога установлена в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы; Законом Красноярского края от 31.10.2002 № 4-584 «О транспортном налоге» (в редакции Закона Красноярского края от 15.11.2005 № 16-4008) ставка для этой же категории автомобилей установлена в размере 6 рублей с каждой лошадиной силы.
Для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил Законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ленинградской области от 28.11.2005 № 99-оз) ставка транспортного налога установлена в размере 12 рублей с каждой лошадиной силы; Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции Закона Саратовской области от 28.11.2005 № 112-ЗСО) ставка установлена в размере 1 рубля с каждой лошадиной силы.
Также законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые ставки транспортного налога с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Так, например, в соответствии с Законом Ростовской области от 18.09.2002 № 265-ЗС «О транспортном налоге» (в редакции Областного закона от 02.08.2005 № 349-ЗС) в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, с года выпуска которых прошло 10 лет и более, размер налоговой ставки составляет 6 рублей с каждой лошадиной силы. В отношении этих же автомобилей, с года выпуска которых прошло менее 10 лет, налоговая ставка установлена в размере 10,2 рублей с каждой лошадиной силы.

Какие транспортные средства не подлежат налогообложению?

Статьей 389 Кодекса определено, что объектами налогообложения не являются:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом.


На основании каких законодательных актов взимается транспортный налог?

Транспортный налог начисляется и уплачивается на основании 28-й главы второй части Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Кодекс) и принимаемых в соответствии с Кодексом законов субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.
Региональные законодательные органы определяют ставки налога в пределах, которые установлены Кодексом, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Имеет ли право налогоплательщик принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам по исправленным счетам-фактурам?

Налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам по исправленным в установленном порядке счетам-фактурам, но не ранее налогового периода внесения исправлений. При этом исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. (Письмо УФНС по г. Москве от 02.10.2007 г. N 19-11/093419)


Какие суммы при расчете единого налога может учитывать «упрощенец», оказывающий услуги по договору транспортной экспедиции?

«Упрощенец», оказывающий услуги по договору транспортной экспедиции, при расчете единого налога может учитывать не все суммы, поступившие от клиента. В частности, не войдет в базу возмещение затрат, понесенных за заказчика услуг, если ранее эти суммы не были отнесены на расходы. Об этом сообщил Минфин в письме от 1 октября 2007 г. № 03-11-04/2/241.
Основанием для такого вывода послужил подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. При этом финансисты напомнили, что при определении «упрощенной» базы необходимо учесть поступления от оказания услуг по доставке грузов, если они не включены в состав доходов по договору транспортной экспедиции, а фирма одновременно выступает и перевозчиком.


Могут ли «упрощенцы» поменять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трех лет с начала применения данного режима?

«Упрощенцы» могут поменять объект налогообложения, не дожидаясь истечения трех лет с начала применения данного режима. Такую возможность им подарил Минфин в письме от 11 октября 2007 г. № 03-11-05/245.
Финансисты указали, что если предприниматель, находящийся на УСН, был снят с налогового учета, а потом вновь зарегистрировался в том же календарном году, он вправе выбрать иной объект налогообложения по «упрощенке». Иными словами, запрет Налогового кодекса менять объект на УСН в течение трех лет к подобным ситуациям не имеет никакого отношения.

http://www.cap.ru