Тенденция, складывающаяся на рынке заимствований, такова, что вместе с расширением предложений лизинговых услуг и падением ставок банковских процентов доступность финансовой аренды для малых фирм будет расти. Ну а дружественная процедура заключения договора и минимальные требования к лизингополучателю станут только бонусом к решению фирмы обратиться за этой услугой.


Нестыковки закона

Законодательно лизинговые отношения регулируются параграфом 6 главы 34 Гражданского кодекса РФ «Финансовая аренда (лизинг)» и Законом от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». В статье 665 кодекса, в частности, устанавливаются права и обязанности сторон: «По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей». То есть в самом общем случае лизинговый договор представляет собой совокупность договоров купли-продажи и аренды.

Вместе с тем сторонами договора финансовой аренды в соответствии с Законом № 164-ФЗ являются:

– продавец (лицо, продающее лизингодателю имущество – предмет лизинга);

– лизингодатель (лицо, приобретающее имущество в собственность и передающее его лизингополучателю за арендную плату);

– лизингополучатель (лицо, арендующее имущество за плату у лизингодателя).

Иными словами в соответствии с законом договор лизинга – договор трехсторонний. А поскольку Гражданский кодекс такого требования не предъявляет, данное расхождение может стать причиной некоторых трудностей при определении прав и обязанностей сторон в случае возникновения конфликта. Этого можно избежать, если подробно описать в договоре правомочия участников контракта и ответственность за неисполнение своих обязанностей.

При этом важно учесть, что в некоторых случаях продавец может также выступать в роли лизингополучателя. Кроме того, в законе установлено, что по окончании договора о финансовой аренде лизингополучатель может приобрести право собственности на арендованное имущество. Такие манипуляции Закон № 164-ФЗ с предметом лизинга допускает. Но законодатель в отношении имущества, передаваемого по договору лизинга, установил некоторые ограничения. Например, предметом лизингового контракта не могут быть потребляемые вещи. И еще, по договору финансовой аренды может передаваться только определенное имущество, а не вещи, описываемые родовыми или иными признаками.

Расчеты между сторонами договора – лизингополучателем и лизингодателем проводятся путем уплаты лизинговых платежей и оформляются в виде графика. Способ выплат и их периодичность определяются по соглашению сторон. Составленный график платежей является необходимой частью договора финансовой аренды.

Арендуемое имущество может находиться на учете как у лизингополучателя, так и у лизингодателя. При этом налоговые последствия существенно различаются. Например, учет автомобиля на балансе лизингодателя позволяет арендатору сэкономить на имущественном и транспортном налогах. А если транспортное средство будет состоять на учете у лизингополучателя, это даст ему возможность без проблем отнести на затраты средства, потраченные, например, на ремонт автомобиля.

Исходя из целей, которые преследуют участники лизинговых отношений, условно можно выделить оперативный лизинг, возвратный лизинг и финансовый лизинг.

Оперативный лизинг – аналог традиционному договору аренды, по условиям которого лизингодатель приобретает имущество и передает его лизингополучателю во временное пользование за плату. По окончании договора лизингодатель оставляет имущество себе.

Финансовый лизинг характеризуется тем, что в отличие от оперативного по окончании договора имущество переходит в собственность лизингополучателя. В данном случае цель лизингодателя – возмездное финансирование, а цель лизингополучателя – рассрочка на приобретение имущества.

При возвратном лизинге стороны продавца и лизингополучателя представляет одно и тоже лицо. В этом случае целью продавца становится реализация имущества для высвобождения финансов. А когда он выступает в роли лизингополучателя, у него появляется право на ускоренную амортизацию основного средства. Целью лизингодателя в такой сделке является все то же возмездное финансирование. Достоинство возвратного лизинга перед банковским кредитом состоит в ускоренных сроках рассмотрения заявления (неделя-полторы), отсутствии требования об обеспечении и представлении бухгалтерского баланса для оценки платежеспособности лизингополучателя. При этом авансовый платеж может быть сокращен до нуля процентов, учитывая обеспечительную роль предмета лизинга.