1. Отменит ли суд санкции, если инспекторы рассмотрели материалы проверки и вынесли решение без вызова предпринимателя?

- Зависит от судей, а также обстоятельств дела. Порядок вынесения решения по результатам проверки регулируется статьей 101 Налогового кодекса. Чаще всего арбитры отменяют решение инспекторов, если они не известили ИП о времени и месте рассмотрения материалов. Ведь бизнесмен лишается возможности участвовать в процессе и представлять объяснения (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 июня 2008 г. № КА-А41/4081-08). В то же время в пункте 30 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 говорится, что нарушение инспектором требований данной статьи не влечет безусловного признания судом решения контролеров недействительным. Именно на это сослался Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 10 июня 2008 г. № А23-3898/06А-14-293, принимая сторону инспекторов. Отметим: спор касался неуплаты предпринимателем налога на доходы в сумме более 150 тыс. руб. Арбитры признали штраф законным, несмотря на нарушения, допущенные контролерами, однако общая сумма санкций была снижена.


2. Можно ли зачесть ошибочно перечисленные пенсионные взносы на страхование накопительной части в счет сумм страховой части пенсии?

- Да. Для этого следует подать в налоговую соответствующе заявление. Нередко инспекторы отказываются проводить зачет пенсионных сумм, ссылаясь на то, что взносы относятся к компетенции Пенсионного фонда. Второй аргумент контролеров - взносы не являются налоговым платежом, поэтому положения статьи 78 Налогового кодекса, которой устанавливается порядок зачета, в данном случае применяться не могут. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 2 июля 2008 г. № Ф04-3933/2008(7369-А46-25) ни один из названных доводов не принял. Налоговики являются администраторами платежей, поэтому должны проводить зачет. Предприниматель просил зачесть переплату, возникшую в IV квартале 2006 года. В том, что излишек возник почти 2 года назад, судьи также не увидели препятствия для зачета, так как бизнесмен вправе обратиться в инспекцию с заявлением о зачете в течение 3 лет со дня перечисления данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

3. Об изменении сведений, указанных при регистрации, ИП должен сообщить в течение 3 дней. Включаются ли в этот период выходные дни?

- Нет. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 19 июня 2008 г. № А12-1090/08-С15. Бизнесмен поменял паспорт. Новый документ получен 7 декабря 2007 года. Заявление об изменении паспортных данных коммерсант подал в инспекцию только 11 декабря. Инспекторы, указав на то, что трехдневный срок оканчивается 10 декабря, за опоздание оштрафовали ИП на 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Судьи отменили штраф. Действительно, сообщить новые сведения ИП должен в течение 3 дней. При этом Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, установивший этот срок, не содержит норм относительно порядка его исчисления. Поэтому арбитры воспользовались пунктом 3 статьи 113 Арбитражного процессуального кодекса. Там говорится, что в сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни. 8 и 9 декабря являлись таковыми.

4. «Вмененщик» ошибся при расчете налога, указав в декларации и перечислив в бюджет сумму больше, чем требовалось. Может ли он, уплачивая налог в следующем квартале, учесть переплату, или необходимо разрешение инспекции?

- Предприниматель вправе самостоятельно скорректировать платеж в бюджет. Например, ошибка допущена в декларации за I квартал. Во II квартале, определив налог, ИП перечислит в бюджет сумму с учетом переплаты, а за I квартал следует подать уточненную декларацию. Учтите, когда инспекторы получат «уточненку» с суммой налога меньшей, чем указана в первоначальном отчете, они могут прийти с выездной проверкой. Нередко инспекторы требуют вместе с декларацией представлять копию платежки об уплате налога. Их непременно заинтересует расхождение сумм во II квартале. Разницу могут счесть недоимкой, начислив на нее штраф и пени. Но в данной ситуации таковые отсутствуют, ведь декларацию предприниматель подал в установленные сроки, и налог перечислил вовремя. Недоимки нет, обратное инспекторы вряд ли смогут доказать
(постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26 июня 2008 г. № Ф09-4492/08-СЗ).


По материалам журнала "Современный предприниматель"