1. Могут ли инспекторы, проверяя деятельность коммерсанта за 2007 год, оштрафовать его по налогу на игорный бизнес?

- С января 2007 года организатором азартных игр может выступать только юридическое лицо (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ). Тем не менее, предприниматель продолжал работать в сфере игорного бизнеса и даже представлял декларации. Поскольку коммерсант не прерывал деятельность, контролеры посчитали, что он продолжает оставаться плательщиком налога на игорный бизнес и, выявив недоимку, начислили на нее санкции. Федеральный арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 26 июня 2008 г. № Ф09-4414/08-СЗ отменил решение проверяющих. Суд отметил, что деятельность ИП является незаконной, а значит не может облагаться налогом, поэтому у инспекторов отсутствуют основания для взыскания с коммерсанта налога на игорный бизнес. Отметим: за незаконную деятельность предпринимателю грозят уголовные санкции, но данный вопрос не рассматривался в ходе судебного заседания.

2. Согласно решению о назначении выездной проверки, инспекторы должны проверить уплату предпринимателем ЕНВД. Могут ли контролеры изучить начисление других налогов?

-Нет, инспекторы должны действовать строго в рамках решения, где указывается проверяемый период, а также стороны деятельности ИП, подвергаемые контролю. В данной ситуации это начисление и уплата «вмененного» налога. Не исключено, что контролеры попытаются рассмотреть порядок начисления иных платежей. Более того, обнаружив ошибку, они могут выставить санкции. Такие штрафы суд отменяет, поскольку контролеры нарушают порядок проведения проверки (ст. 89 НК РФ). Правда, отменяя штраф, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 18 июня 2008 г. № КА-А41/5242-08 ссылался на наличие переплаты по налогам, не входившим в рамки ревизии (НДФЛ, ЕСН, НДС). Излишне уплаченные суммы в бюджет перекрывали все доначисления контролеров, так что фактически недоимки у ИП не было.

3. Пенсионный фонд пропустил срок для взыскания недоимки. Может ли он взыскать пени, начисленные на сумму долга?

- Нет. Срок для взыскания страховых взносов и соответствующей им суммы пени одинаков. Информацию о недоимке фонд получает от налоговой инспекции. В течение 3 месяцев с момента получения сведений фонд направляет предпринимателю требование об уплате недоимки, пени и штрафа. Если коммерсант добровольно не погасит долг в срок, отведенный в требовании, дальнейшие действия пенсионщиков зависят от суммы долга. Когда в целом долг не превышает 5 тыс. руб., фонд принимает решение о взыскании. Оно передается судебному приставу для принудительного исполнения. Суммы, превышающие названный лимит, фонд может взыскать только через суд (ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Заявление в суд подается в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. Если этот срок будет пропущен, ПФР теряет право на взыскание не только основной суммы долга, но и пеней, начисленных на нее (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19 июня 2008 г. № А57-16697/2007).

4. Должен ли ИП применять кассовый аппарат, если он работает на рынке, а товар выставлен на специальных стеллажах, установленных в торговом ряду?

-Если стеллажи обеспечивают не только демонстрацию товара, но и сохранность, ККМ необходима. Названные условия должны выполняться одновременно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Торговое место коммерсанта представляло собой узкий «пристенок» с полками для товара. Стеллажи являлись частью торгового ряда рынка и обеспечивали показ, а не сохранность ценностей. Инспекторы не смогли доказать обратное, поэтому Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 17 июня 2008 г. № А65-1959/ 2008-САЗ-38 решение о начислении штрафа за неприменение ККМ отменил.


По материалам журнала "Современный предприниматель"