НДС в рамках ЕНВД
На этом сюрпризы «вмененки» не прекращаются. Далее начинает действовать правило разделения имущества на используемое и не используемое в предпринимательской деятельности.
Продажа «вмененщиком» основных средств облагается налогами общего режима. То есть коммерсант в данной сделке не является гражданином, а сохраняет свой статус индивидуального предпринимателя. Это означает, что помимо НДФЛ он должен заплатить остальные налоги общего режима, НДС и ЕСН (письмо Минфина России от 16 июля 2007 г. № 03-11-05/158).
Дополнительных налогов не будет при реализации собственных ценностей, когда ИП будет совершать сделку от имени гражданина.

Пример 3
ИП Орлов, работающий на «вмененке» продал оборудование. Поскольку операция не подпадает под ЕНВД, коммерсант уплачивает налоги общего режима. Первоначальная стоимость имущества составляет 50 000 руб., сумма амортизации - 30 000 руб. Выручка составила 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). Поиск покупателя коммерсант поручил агенту, за услуги которого заплатил 2000 руб.
Остаточная стоимость оборудования 20 000 руб. (50 000-- 30 000), значит доход коммерсанта равен 8000 руб. (35 400 - 20 000 - 5400 - 2000). НДС в сумме 5400 руб. он перечислит в бюджет. С 8000 руб. он заплатит 13 процентов налога на доходы -1040 руб. и 10 процентов соцналога (минимальная ставка для ИП) - 800 руб. По всем уплаченным налогам бизнесмену придется подать декларации.
Формулировка в договоре
В некоторых случаях избавить коммерсанта от НДФЛ, а «вмененщика» от НДС поможет правильная формулировка в договоре.
«Упрощенцам» выгодно продавать имущество от имени ИП, поэтому в договоре о продаже следует указать, что продавцом выступает индивидуальный предприниматель. Например: «ИП Сидоров Иван Петрович, действующий на основании свидетельства о регистрации № 777, обязуется передать предмет сделки...». Конечно, такой способ вряд ли подойдет при продаже собственной квартиры, но, скажем, реализацию автомобиля, используемого для служебных поездок бизнесмена, можно оформить именно так.
Для «вмененщика» выгоднее в сделке играть роль гражданина. Так как продажа в любом случае выходит за рамки спецрежима, чтобы избежать всех налогов общей системы и заплатить только налог с доходов ему стоит указать: «Сидоров Иван Петрович, гражданин РФ, паспортные данные..., именуемый в дальнейшем продавец...». Отметим: такой метод законодательно никак не урегулирован, и не исключено, что вызовет претензии со стороны проверяющих.

Налоговые порядки
Несколько слов о порядке уплаты НДФЛ. Предприниматель самостоятельно определяет сумму по ставке 13 процентов. Перечислить в бюджет его следует не позднее 15 июля года, следующего за годом, когда состоялась сделка. Для расчета берется вся сумма полученного дохода. При этом не забывайте об имущественных вычетах (п. 1 ст. 220 ПК РФ).
Доходы, облагаемые НДФЛ, разрешается уменьшить на сумму, полученную при продаже. Если имущество находилось в собственности бизнесмена не менее 3 лет, вычет предоставляется в сумме не более 1 млн руб. для квартир, домов, участков и не более 125 тыс. руб. при продаже иного имущества. К примеру, если машина продана за 300 тыс. руб., бизнесмен должен платить налог со 175 тыс. руб. (300 000 - 125 000).
В отношении имущества, которым бизнесмен владел 3 года и более, вычет предоставляется в полной сумме. То есть фактически коммерсанту не придется перечислять в бюджет какие-либо суммы.
Даже если налог к уплате отсутствует, предприниматель должен составить декларацию. Форма № 3-НДФЛ утверждена приказом Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 153н. Представить в инспекцию отчет нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, когда состоялась сделка. К примеру, по выручке от продажи машины в 2008 году декларацию нужно представить с 1 января до 30 апреля 2009 года. Если у бизнесмена в течение года будут еще разовые сделки, эти суммы попадут в ту же декларацию.



По материалам журнала "Современный предприниматель"